落实全面预算之我见

威尼斯99国际集团财务部部长　陈　琳

威尼斯99国际集团多年来一直重视预算管理，推行时间较长，在预算编制、考核等方面积累了较丰富的经验，但也存在一定的局限性，特别是在与集团战略、经营规划方面。为了全面落实集团战略目标，有效配置企业资源，集团自2014年起开始推行全面预算管理，到现在也组织过两次全面预算管理的培训，系统的宣讲了全面预算管理工作的目的和作用，对预算工作的理解也由前期的财务预算转变为全面预算。

结合集团战略对全面预算管理应发挥作用及达成到目标理解如下几个方面：一个是出于资金的有效管理、合理配置各产业资源的需要，以实现集团各产业的经营所需资金的平衡；二个出于对成本费用管控的目的，以经营目标为导向，通过全面预算管理达到合理控制成本费用的开支，避免各产业在经营业务上出现不必要的浪费；三是借助全面预算管理推进集团战略目标的实现，同时也将集团战略目标通过全面预算进行层层量化，通过全面预算及时发现和纠正执行中存在的偏差，使集团战略目标的实现与全面预算执行合并成为同一个过程，把集团战略转化成执行力；四是在全面预算管理执行过程中，通过提升管理效率职能，提高经营业务的掌控能力，以达到在各业务环节激发创新的潜能。

威尼斯99国际集团2015年全面预算工作即将紧锣密鼓的开展，为了更好的开展预算管理工作，根据2014年预算工作开展中发现的问题，现就结合集团战略管理如何更好的落实全面预算管理工作提出以下建议：

一、集团精细化管理必须借助全面预算管理软件。

没有高质量的管理信息的沟通和传递，预算的准确性、及时性和有效性将无法保证。建议建立先进的数据信息化预算管理体系，提高预算编制、调整、控制等工作效率，实现对各经营业务的动态过程监控。

二、建立以效益为目标的资源协同，实现集团范围内整体经营效益最大化。

集团及各产业的资源是有限的，同时各资源也具有不可复制性，在开展全面预算编制工作时，各层级的管理者，更应依据集团战略目标， 合理划分有限资源，以收益最大化为目标，筛选最优经营业务，树立远期经营目标，促进集团及各产业健康发展。

三、建立与预算配套的先进的绩效评估体系，推动全面预算目标的实现。

建立先进的绩效评估体系，以经营为导向，各业务部门、职能部门群策群力，定期组织专题会议，通过分析内外部经营环境变化，评估预算方案执行绩效以解决经营问题为突破点，通过深挖各流程、环节中不适应内外部环境的要点，分析原因，提出解决方案，以推动各预算目标的实现。

四、强化预算管理工作部门的职能，完善内部控制和内部审计管理制度，检查预算执行情况的落实。

进一步明确划分集团及各产业预算管理工作部门的各项工作职能，以加强预算执行和控制为目标，向各预算管理工作部门进行分级授权，建立规范的管理体系，完善预算内控管理，同时加强内部审计对预算执行的检查，从介入业务活动的控制为起点，真正实现全面预算管理的落实。

五、转变工作思路，对预算管理的分析由财务角度转变为业务角度，确保预算目标全面实现。

预算分析工作亟待进一步提升，建立业务追踪反馈机制，改变以财务数据分析为预算分析为主的工作思路，实现业务部门对预算执行进行常态化分析工作，通过业务部门对预算执行存在的问题进行剖析，借助财务数据分析为补充，全面提升预算执行分析质量，同时加强对改进方案进行追踪反馈的工作方式。

六、进一步提升会计核算管理工作，加强预算编制数据信息共享，实现核算与预算有效衔接。

会计核算账套设置多采用国家财政部及企业经营要求，预算管理更多是依据企业自身的业务与流程实际，预算更突出的是企业管理思想的意图，为了加强财务数据信息及时有效提供，为指导经营工作提供支持，必须结合各企业情况，在全面预算管理的要求下，逐步实现会计核算思路与预算管理理念的有效衔接。